Mobil Uygulama Geliştirici Vergi İstisnası (GVK 20/B) Nedir?

Türkiye’de mobil uygulama geliştiricilerinin mutlaka klasik şirket + aylık fatura düzenine girmesi gerektiğini varsaymak doğru değildir. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi, şartları sağlayan gerçek kişilerin mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinden elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettiği kazançlar için özel bir istisna sistemi öngörür.

20/B hangi mobil uygulama gelirlerini hedefliyor?

Kanun metni, akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettiği kazançları kapsama alır.

Bu nedenle App Store ve Google Play üzerinden elde edilen uygulama satışları, uygulama içi satın alma veya abonelik gelirleri açısından bu rejim özellikle önemlidir. Ancak gelirin gerçekten kapsamda olup olmadığı, faaliyetin ve ödeme akışının somut yapısına göre değerlendirilmelidir.

Temel şart: Türkiye'deki özel banka hesabı

İstisnadan yararlanılabilmesi için Türkiye'de kurulu bir bankada bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsil edileceği bir hesap kullanılması gerekir.

Kanundaki sistemin önemli noktası şudur:

• İlgili faaliyet hasılatı bu hesaba yönlendirilir.
• Banka hesaba aktarılan hasılat üzerinden stopaj uygular.
• Banka tarafından yapılan gelir vergisi tevkifatı oranı kanunda %15 olarak düzenlenmiştir.

Bu hesap sıradan işletme hesabı gibi düşünülmemelidir. İstisna kapsamında kullanılacak hesap ve bildirim süreci için güncel GİB prosedürü takip edilmelidir.

İstisna belgesi

GİB, istisna belgesi talebi ve banka hesap bilgilerinin bildirilmesine yönelik elektronik işlemler sunmaktadır. Başvuru prosedürü zaman içinde Dijital Vergi Dairesi ekranlarında değişebileceğinden güncel menüler kontrol edilmelidir.

Bu sistem şirket kurmaya alternatif mi?

Herkes için otomatik olarak değil.

20/B bir gerçek kişi gelir vergisi istisnasıdır. Şirket türü, başka ticari faaliyetlerin bulunması, gelir sınırının aşılması veya istisna şartlarının kaybedilmesi sonucu değiştirebilir.

Bu nedenle karar ağacı şöyle kurulmalıdır:

Mobil uygulamadan gelir
↓
Gerçek kişi mi?
↓
Gelir platform üzerinden mi?
↓
20/B şartları sağlanıyor mu?
↓
İstisna belgesi + uygun banka hesabı

Şartlardan biri sağlanmıyorsa klasik ticari kazanç ve şirket/mükellefiyet yapısı gündeme gelebilir.

Gelir sınırı neden önemli?

20/B sistemi, Gelir Vergisi Kanunu tarifesindeki belirli bir sınıra bağlı çalışır ve bu sınır yıllara göre değişebilir. Bu yüzden internette eski yıllara ait rakamlarla hareket etmeyin.

Üründe bu değer hard-code edilmemeli; yıl bazlı mevzuat config'i olarak tutulmalıdır.

App Store ve Google Play raporları yine gerekli mi?

Evet. 20/B uygulanıyor olması, platform raporlarının gereksiz olduğu anlamına gelmez.

Özellikle şunları saklamak faydalıdır:

• Apple Financial Report
• Google Play Earnings Report
• platform payout bilgileri
• banka hesabına gelen tutar
• iadeler
• platform kesintileri
• dönemin hangi tarihlere ait olduğu

Böylece bankaya aktarılan hasılat ile platform raporları mutabık hale getirilebilir.

Fatura otomasyon ürünü açısından ne değişiyor?

20/B kapsamındaki bir kullanıcı ile klasik şirket üzerinden çalışan bir kullanıcı aynı invoice workflow’una sahip olmayabilir.

Bu nedenle doğru yazılım modeli:

Revenue Source
↓
Tax / Accounting Profile
↓
20/B veya klasik işletme akışı
↓
gerekli belge ve kayıt

şeklindedir.

Sistem kullanıcının adına “20/B kapsamındasın” kararı vermemeli; kullanıcı veya mali müşavir tarafından doğrulanmış profil üzerinden ilerlemelidir.

Sonuç

Mobil uygulama geliştiricileri için GVK 20/B, klasik şirket/fatura modelinden farklı ve önemli bir alternatif vergileme rejimidir. Fakat sadece App Store’dan para kazanıyor olmak tek başına istisnadan yararlanmak için yeterli kabul edilmemelidir. Gerçek kişi olma, platform geliri, banka hesabı ve yıllık sınır gibi şartlar birlikte değerlendirilmelidir.